Auditoría Pública nº 77. Revista de los órganos autonómicos de control externo

REVISTA AUDITORÍA PÚBLICA / 77 54 Puntuación alcanzada Graduación final del riesgo Igual o inferior a 3 Bajo Mayor a 3 e inferior a 7 Moderado Mayor o igual a 7 Elevado Puede ocurrir que en un mismo riesgo confluyan varios de los factores anteriores. En este caso se tomará únicamente aquel que atribuya mayor valor y se sumará un punto adicional por el hecho de que concurran varios (en forma de agravante), sin que en ningún caso se pueda superar el valor 9. Una vez obtenidos los valores que se corresponden con la probabilidad y la gravedad, se calcula la media aritmética. El importe obtenido definirá el valor del riesgo inherente, es decir, sin tener en cuenta las medidas que haya implantado el Ayuntamiento para corregir o mitigar los riesgos. En todo caso, el riesgo inherente podrá ser bajo, moderado o alto si la puntuación alcanzada es igual o inferior a 3, mayor a 3 o inferior a 7, o igual o mayor a 7 respectivamente, como se recoge en la siguiente tabla: De acuerdo con lo anterior, y teniendo en cuenta los riesgos enunciados antes, el riesgo inherente a los mismos se calcularía de la siguiente forma: En primer lugar, se determina el valor del riesgo en función de su probabilidad de ocurrencia: Riesgos en gestión económico financiera Probabilidad: factores de graduación Valor de la probabilidad Frecuencia Varias veces al año Anual Superior al año Riesgo de no subsanación de reparos de control interno X 7 Ausencia de controles posteriores a la fiscalización limitada previa X 4 Falta de seguimiento de las recomendaciones efectuadas por los órganos de control interno y externo X 4 Falta de aprobación de los presupuestos de la entidad en plazo/Riesgo de prórroga continuada del presupuesto X 4 Riesgo de desviaciones significativas en la ejecución presupuestaria X 4 Riesgo de proliferación de gastos devengados pendientes de imputar al presupuesto X 7 Riesgo de utilización abusiva del sistema de anticipos de caja fija o pagos a justificar X 7 Existencia de derechos de cobro no reconocidos ni recaudados X 4 Riesgo de establecimiento de tasas y precios públicos sin el correspondiente análisis de costes X 1 Riesgo de prescripción de derechos pendientes de cobro X 4 Riesgo de gastos representación /indemnizaciones por razón del servicio elevados X 7