Auditoría Pública nº 77. Revista de los órganos autonómicos de control externo

55 Aplicación del modelo de gestión de riesgos del Consello de Contas para el control financiero de las entidades locales: un ejemplo práctico Riesgos en gestión económico financiera Gravedad: factores de graduación Valor de la gravedad (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) Riesgo de no subsanación de reparos de control interno X X 7 9 Ausencia de controles posteriores a la fiscalización limitada previa X 3 Falta de seguimiento de las recomendaciones efectuadas por los órganos de control interno y externo X 2 Falta de aprobación de los presupuestos de la entidad en plazo/ Riesgo de prórroga continuada del presupuesto X 8 Riesgo de desviaciones significativas en la ejecución presupuestaria X 2 Riesgo de proliferación de gastos devengados pendientes de imputar al presupuesto X 8 Riesgo de utilización abusiva del sistema de anticipos de caja fija o pagos a justificar X X 6 10 Existencia de derechos de cobro no reconocidos ni recaudados X 7 Riesgo de establecimiento de tasas y precios públicos sin el correspondiente análisis de costes X 5 Riesgo de prescripción de derechos pendientes de cobro X 7 Riesgo de gastos representación /indemnizaciones por razón del servicio elevados X 7 En segundo lugar, el valor del riesgo en función de su gravedad. 9. El valor es 7 resulta de tomar el mayor de los factores de graduación marcados (6) y sumarle 1 punto por la concurrencia varios. 10. El valor es 6 resulta de tomar el mayor de los factores de graduación marcados (5) y sumarle 1 punto por la concurrencia varios. Finalmente se halla la media aritmética y se calcula el valor del riesgo inherente: Riesgos en gestión económico financiera Valor probabilidad Valor gravedad Riesgo inherente Graduación Riesgo de no subsanación de reparos de control interno 7 7 7 Elevado Ausencia de controles posteriores a la fiscalización limitada previa 4 3 3,5 Moderado Falta de seguimiento de las recomendaciones efectuadas por los órganos de control interno y externo 4 2 3 Bajo Falta de aprobación de los presupuestos de la entidad en plazo/ Riesgo de prórroga continuada del presupuesto 4 8 6 Moderado Riesgo de desviaciones significativas en la ejecución presupuestaria 4 2 3 Bajo Riesgo de proliferación de gastos devengados pendientes de imputar al presupuesto 7 8 7,5 Elevado Riesgo de utilización abusiva del sistema de anticipos de caja fija o pagos a justificar 7 6 6,5 Moderado Existencia de derechos de cobro no reconocidos ni recaudados 4 7 5,5 Moderado Riesgo de establecimiento de tasas y precios públicos sin el correspondiente análisis de costes 1 5 3 Bajo Riesgo de prescripción de derechos pendientes de cobro 4 7 5,5 Moderado Riesgo de gastos representación /indemnizaciones por razón del servicio elevados 7 7 7 Elevado