Auditoría Pública nº 78. Revista de los órganos autonómicos de control externo

REVISTA AUDITORÍA PÚBLICA / 78 72 3.2.2 La matriz de diseño o planificación de la auditoría Como ya se ha señalado, la matriz de diseño ordena los trabajos necesarios para dar respuesta a las preguntas y subpreguntas de auditoría. En consecuencia, para su elaboración deberían tenerse en cuenta los siguientes aspectos: a. Combinar los enfoques orientados a resultados y los orientados al sistema en la auditoría de la implementación de los ODS, con lo que se va a conseguir sopesar si los resultados finales se han alcanzado como se preveía, así como examinar el funcionamiento adecuado de los sistemas de gestión. b. Mantener un alcance de auditoría razonable que responda a las cuatro preguntas: ¿Qué auditar? ¿A quién auditar? ¿Dónde? Y ¿Cuándo? c. Formular el objetivo y las preguntas de la auditoría con base en consideraciones clave para evaluar el avance de la implementación de las metas establecidas a nivel nacional. d. Determinar los criterios apropiados para auditar la meta nacional seleccionada. Todo ello permitirá elaborar una matriz de planificación de la auditoría que permita evaluar la efectividad de los esfuerzos gubernamentales para alcanzar la meta nacionalmente esta- blecida. De esta forma, la matriz de diseño de la planificación de la auditoría es la herramienta que integra de forma lógica las preguntas de auditoría, las subpreguntas y los criterios o niveles de análisis a los que corresponde cada una de ellas. Asimismo, integra los parámetros que, en su caso, permitirán dar respuestas medibles a dichos interrogantes, ya que incluye los indicadores apropiados, un análisis detallado respecto a cada uno de ellos y las fuentes de verificación de las que se extraen. En este sentido, la matriz circunscribe el trabajo que debe realizarse en las sucesivas fases de la auditoría, permite organizar y estructurar el trabajo, así como sirve de sustento para la fase de ejecución. Una vez establecido el objetivo principal de la auditoría, se desglosa en preguntas y subpreguntas. Para cada una de estas, se han de definir los criterios de auditoría. Es decir, los parámetros conforme a los cuales el auditor evaluará los esfuerzos gubernamentales realizados para contribuir al logro de una meta nacional establecida. Además de las preguntas para la auditoría y de los respectivos criterios, la matriz incluye las columnas donde se recogerá la información necesaria para responder a las preguntas y las fuentes que proporcionarán esta información. Igualmente, la matriz contiene columnas donde se anotarán los procedimientos que se utilizarán durante la fase de ejecución para recolectar y analizar los datos. Asimismo, la matriz del diseño de la auditoría registra las posibles limitaciones enfrentadas el equipo de auditoría durante la fase de ejecución. Finalmente, la última columna está destinada a las probables conclusiones que surgirán del análisis de toda la información registrada en la matriz del diseño de la auditoría. La Tabla 2 muestra un ejemplo de diseño de matriz que permita estructurar el trabajo, se deberán desarrollar matrices para todas las preguntas y subpreguntas propuestas en la auditoría. Tabla 2. Esquema de matriz de diseño o planificación TEMA DE LA AUDITORÍA OBJETIVO DE LA AUDITORÍA PREGUNTA/SUBPREGUNTA DE AUDITORÍA Criterios y sus fuentes Información requerida Fuentes de información Procedimientos para recolectar datos Procedimientos para analizar los datos Limitaciones Lo que el análisis permitirá señalar Fuente: IDI (2020).