Auditoría Pública nº 82. Revista de los órganos autonómicos de control externo

Una aproximación práctica a una auditoría operativa 31  La segunda sección define a la auditoría operativa y sus objetivos, así como los principios básicos.  La tercera sección consiste en requerimientos generales para la auditoría operativa. Estos requerimientos deben considerarse antes de iniciar el proceso de auditoría, así como durante el mismo.  La cuarta sección contiene requerimientos relacio-nados con las etapas principales del proceso de auditoría. La segunda guía, la GPF-OCEX 3910 Conceptos fundamentales de la auditoría operativa, que tiene como objetivo ayudar al auditor a interpretar los conceptos fundamentales utilizados en la GPF-OCEX 3000. La tercera guía es la GPF-OCEX 3920: El proceso de la Auditoría operativa, cuyo objetivo es ayudar al auditor a interpretar los requisitos establecidos en la GPF-OCEX 3000 y proporcionar asesoramiento sobre cómo cumplir con los mismos y cómo aplicar el juicio profesional. La equivalencia de las ISSAI con las nuevas guías es la siguiente: Norma INTOSAI original Traducción/adaptación ISSAI 3000: Norma para la auditoría de desempeño GPF-OCEX 3000 Norma para la auditoría operativa GUID 3910: Central Concepts for Performance Auditing GPF-OCEX 3910 Conceptos fundamentales de la auditoría operativa GUID 3920: El proceso de la auditoría de desempeño GPF-OCEX 3920 El proceso de la auditoría operativa Fuente: Elaboración propia También hay que destacar el Manual de Implementación de las ISSAI de auditoría de desempeño elaborado por el IDI, y que aporta una ayuda para la realización de una auditoría operativa tanto a nivel práctico como teórico. Asimismo, el Manual de Fiscalización Operativa o de Gestión aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas en abril de 2015 y actualizado en 2018, se elaboró con el objetivo de establecer recomendaciones de carácter general y compartir buenas prácticas, con la finalidad de homogeneizar los procedimientos fiscalizadores y alcanzar unos estándares de calidad en la realización de este tipo de fiscalizaciones. Por último, hay que señalar la aprobación en julio de 2023 de la guía de la metodología del Tribunal de Cuentas Europeo, en la que se incluye una síntesis del proceso que aplican para llevar a cabo sus auditorías, entre las que se incluye la auditoría operativa. 4. Metodologia de una auditoria operativa Para llevar a cabo una auditoría operativa se deben seguir una serie de etapas que se muestran en la figura. Fuente: GPF-OCEX 3920. PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME SEGUIMIENTO A continuación, se explica la metodología que se aplica en informes de la Cámara de Cuentas de Andalucía (en adelante CCA), y que se desarrollarán en los siguientes apartados de este artículo:  Planificación. En la etapa de planificación seguiremos los siguientes pasos: ― Definir los objetivos y las preguntas de la auditoría ― Definir el alcance de la auditoría ― Establecer los criterios de auditoría ― Elegir los métodos para obtener evidencia ― Aprobación del plan de auditoría  Trabajo de campo o ejecución. Durante esta etapa debemos dar respuestas a los objetivos y preguntas establecidos en la etapa de planificación y soportados mediante la evidencia de auditoría.  Informe. Los hallazgos obtenidos que tienen su reflejo en el informe de auditoría.  Seguimiento. Determinar si se han tomado las acciones correctivas adecuadas. En los siguientes apartados se van a desarrollar las distintas etapas del proceso de una auditoría operativa.