Auditoría Pública nº 82. Revista de los órganos autonómicos de control externo

32 REVISTA AUDITORÍA PÚBLICA / 82 Una vez seleccionado el tema del trabajo incluido en el Plan de actuaciones y se ha evaluado su auditabilidad, durante la fase de planificacion, se realiza una labor de investigación para reunir más informacion sobre el tema seleccionado y la entidad auditada, para evaluar los riesgos, definir los objetivos, el alcance y el enfoque de auditoría, así como determinar los recursos necesarios. En primer lugar, se realiza un análisis de riegos preliminar en el que, con la documentación recopilada, se incluyen los riesgos detectados, cuyo análisis se completará cuando se recabe más documentación del gestor, a través de entrevistas, documentación o de otros métodos. Antes de elaborar el DIA (Documento de Inicio de Actua- ciones), es recomendable realizar una primera toma de contacto con el gestor para informarle de la remisión de dicho documento y sobre el desarrollo de la auditoría que se va a llevar a cabo. Con respecto a la elaboración del DIA, en la GPF-OCEX-1211, se indica “El propósito de realizar la comunicación inicial a través del contenido que se regula en la presente guía es establecer unas reglas iniciales que permitan realizar la auditoría de forma eficiente, en la línea de lo previsto en la ISSAI-ES 200, las NIA-ES-SP, las GPF-OCEX, así́ como las mejores prácticas de auditoría”. En la CCA se ha establecido una Guía sobre el Documento de Inicio de Auditoría 1 , en el que se incluye un modelo para la auditoría operativa en el ejemplo 3 del Anexo. Durante esta etapa de planificación, se completa el análisis de riesgos iniciado en los trabajos preliminares, se terminan de identificar los principales riesgos que afectan a la consecución de los objetivos de economia, eficiencia y eficacia, así como el cumplimiento del marco legal aplicable. La evaluación de riesgos depende en gran medida del criterio del equipo auditor y de sus conocimientos, análisis y experiencia. Con el análisis de riesgos realizado se establecen los objetivos de auditoría, normalmente en forma de una pregunta, que durante el desarrollo del trabajo de la auditoría se deben responder. También se establece el alcance y el enfoque de la auditoría. 1. Este documento ha sido elaborado por la Comisión técnica de Coordinadores y aprobado por el Pleno de la Cámara de cuentas el 10 de febrero de 2022. 5. La planificación en una auditoría operativa Durante la etapa de planificación se pueden identificar las siguientes fases: Fuente: GPF-OCEX 3920. Evaluar la auditabilidad Compreder el tema auditado Definir los objetivos y las preguntas de la auditoría Establecer los criterios de auditoría Elegir los métodos para obtener evidencia Buena gestión del proyecto. Revisión y aprobación del plan Definir el alcance de la auditoría