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dientes de cobro al omitirse la actualización de de expedientes de derivación de responsabili-
las sentencias judiciales firmes que anulan liqui- dad.
daciones, o tras la concesión de aplazamientos
y fraccionamientos con diferentes anualidades ¡ Presentación:
futuras. – La atomización de los saldos deudores, unida a
– Deficiente gestión y coordinación de usuarios, las rigideces de los sistemas de información, di-
perfiles y órganos implicados en la recaudación ficulta la gestión y depuración individualizada de
de los derechos pendientes de cobro en las apli- los mismos.
caciones. En la Administración de la Junta de An- – Errores en la interfaz existente entre los sistemas
dalucía, la recaudación en periodo voluntario de de gestión tributaria y contable pueden provocar
determinados ingresos (como sanciones o rein- descuadres y saldos incorrectamente reflejados
tegros de subvenciones) corresponden a las con- en las Cuentas Anuales.
sejerías y entidades instrumentales, mientras
que en período ejecutivo y en el procedimiento
de apremio recaen en la Agencia Tributaria de An-
dalucía. La falta de automatización, coordinación 5. Riesgos en el remanente de tesorería.
e integración de los sistemas informáticos en
relación con el traspaso de expedientes provoca
paralizaciones en los procedimientos, elevando 5.1. Remanente de tesorería.
el riesgo de prescripción de los derechos pen-
dientes de cobro. Además, los derechos pendientes de cobro son de vital
importancia pues afectan al remanente de tesorería.
¡ Clasificación:
– Incapacidad de los sistemas para identificar los El Remanente de tesorería refleja la situación de liqui-
saldos de derechos pendientes de cobro con en- dez de la entidad al cierre del ejercicio, que se encuentra
tidades del grupo o perímetro de consolidación, disponible para financiar gastos, resultando un indicador
lo que imposibilita la posterior conciliación y eli- muy importante para valorar la solvencia financiera a cor-
minación contable. to plazo.
– Incorrecta clasificación de los derechos pen-
dientes de cobro que no distinguen la naturaleza El Remanente de tesorería se obtiene como suma de
jurídica del mismo, dificultando el correcto fun- los fondos líquidos más los derechos pendientes de co-
cionamiento de los controles automáticos sobre bro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago
el cómputo de plazos de prescripción específico y agregando las partidas pendientes de aplicación. En
para cada caso. síntesis, es el indicador que presenta la situación finan-
ciera de la entidad si, a 31 de diciembre, tuviese que
¡ Derechos y obligaciones: pagar todas sus deudas con sus recursos a corto plazo.
– Asimetrías en las compensaciones de oficio en- (Gráfico 6).
tre entes públicos. En contabilidad se da de alta/
baja el derecho de cobro sin asegurar el registro El estado del remanente de tesorería pretende reflejar,
simultaneo de la obligación de pago pendiente/ a través de saldos en cuentas, la posición neta de caja
compensada. Por ejemplo, compensación de tri- anual de la entidad o el ahorro anual. Es por ello, que el
butos autonómicos y locales (IBI). remanente de tesorería total se ajusta con:
– Riesgo de pérdida de titularidad y control de la
cartera de deudores cuando se produce la extin- ¡ los saldos pendientes de cobro: reflejan los de-
ción, cesión o delegación de competencias entre rechos pendientes de cobro que puede no ser
entes instrumentales de la Administración. recaudados y no convertirse en líquidos.
– Pérdida de la pista de auditoría en anulaciones
y bajas. Inadecuado soporte documental jurídico ¡ y el exceso de financiación afectada: que deben
que las soporta. ser aplicados a unos gastos concretos y no pue-
– Falta de mecanismos de alerta y seguimiento den destinarse a financiar gastos futuros.
que garanticen la exigibilidad de los derechos
pendientes de cobro cuando el sujeto pasivo
está inmerso en un concurso de acreedores en 5.2. Provisión por deterioro de los derechos
liquidación o en convenio de acreedores. pendientes de cobro.
– Inacción en la declaración de deudores fallidos y
créditos incobrables, imposibilitando la apertura El cálculo de los saldos de dudoso cobro constituye un

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