Page 21 - Revista de Auditoría Pública

Errores no tolerables en el muestreo de auditoría

4. Establecer un porcentaje mínimo en función
de la evaluación de los riesgos inherentes y
los riesgos de control. La directriz 2 de la Co-
misión establece que en el caso de muestreo
no estadístico y en poblaciones inferiores a 200
transacciones los tamaños de muestra reco-
mendados son los que constan en el cuadro 2.

Cuadro 2.
Tamaño de la muestra en función de la evaluación de riesgos. Muestro no estadístico:

Tamaño de la muestra
Riesgos inherentes Riesgos de control
(% de la población)
Bajos Funciona bien 10%
Bajos Funciona 15%

Bajos Funciona parcialmente 20%
Bajos No funciona 25%
Elevados Funciona bien 15%
Elevados Funciona 20%
Elevados Funciona parcialmente 25%
Elevados No funciona 30%

Fuente: Comisión Europea.

Aleatoriedad en el muestreo unidad de muestreo tenga igual oportunidad de ser se-
por selección sistemática. leccionada y por extensión se cumple la aleatoriedad.

Opciones cuando los errores extrapolados
Puede pensarse que al escoger una selección sistemá- superan el error tolerable.
tica en un muestreo estadístico no se recoge la primera
condición de aleatoriedad en la selección.
Cuando realizamos la fase de evaluación de los resulta-
Según la AICAP en su Audit guide, la aleatoriedad cuan- dos puede ser el caso que el error proyectado a la pobla-
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do se determina un intervalo uniforme resultado de di- ción (con la precisión correspondiente) supere el error
vidir el número de unidades físicas en la población por tolerable.
el tamaño de la muestra se consigue cuando el punto
inicial de selección es seleccionado aleatoriamente en el Ante esta situación cabe alguna de las posibilidades (que
primer intervalo. Por ejemplo, si el tamaño de la muestra dependerá del porcentaje de desviación):
determinado es 39 elementos de una población de 3900, - Ampliar muestra.
el intervalo de muestreo es cada 100 elementos, y, por - Concluir negativamente sobre la población.
tanto, la selección del primer elemento debe ser un nú- - Recálculo del nivel de confianza.
mero conseguido aleatoriamente entre 1 y 100. Según
la AICPA, cuando se realiza un punto de inicio aleatorio En la ampliación de la muestra se tendrá en cuenta,
el método provee una muestra que permite que cada como factor positivo, que si hemos de calcular el tamaño

5 Apartado 3.31 Audit sampling, May, 2017, Audit Guide. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

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