Page 32 - REVISTA AUDITORÍA PUBLICA 86

La fiscalización de los riesgos emergentes de fraude
en las entidades públicas.

José Antonio Fernández Ajenjo
Investigador del Centro de Investigación para la Gobernanza Global
de la Universidad de Salamanca

Revista Auditoría Pública nº 86
Diciembre 2025. Páginas: 31-43

Resumen: Como en todo fenómeno de naturaleza clan- Abstract: As with any clandestine phenomenon, public
destina, los defraudadores de los recursos públicos fund fraudsters are evolving their corrupt techniques to
evolucionan sus técnicas corruptas para evitar los con- avoid the mitigating controls introduced in administrati-
troles atenuantes introducidos en los procedimientos ve procedures. Despite the scant attention paid to mo-
administrativos. A pesar de la escasa atención prestada nitoring personnel fraud, nepotistic hiring of personnel
a la vigilancia de los fraudes de personal, la contratación in public companies, the presence of “ghost-officials”
nepótica de personal en empresas públicas, la presen- in institutions, and new trends in cybercrime constitu-
cia de “funcionarios-fantasma” en las instituciones y te emerging risks for public corporations. In the field of
las nuevas tendencias del cibercrimen constituyen ries- public procurement, significant cases have been detec-
gos emergentes para las corporaciones públicas. En el ted in recent years related to privileged information re-
campo de la contratación pública, en los últimos años garding future contracts, public procurement to instru-
se han detectado asuntos importantes relacionados con mental entities for spurious purposes, and conflicts of
la información privilegiada sobre contrataciones futuras, interest tending to clientelist public procurement. Fraud
la contratación pública a entes instrumentales con fines risks in the area of subsidies continue to be primarily
espurios y el conflicto de intereses tendente a la contra- characterized by falsified documents justifying subsidies,
tación pública clientelar. Los riesgos de fraude del área although cases of the formation of international criminal
de subvenciones siguen caracterizándose primeramente organizations that obtain and divert public funds to tax
por la falsedad documental en la justificación de subven- havens are increasing, as is the risk of clientelism in di-
ciones, si bien se están extendiendo los casos de consti- rectly awarded subsidies.
tución de organizaciones criminales internacionales que Public auditors should focus on staying up-to-date and
obtienen y desvían fondos públicos a paraísos fiscales, training on the main emerging fraud risks in financial ma-
así como el riesgo de clientelismo en las subvenciones nagement, taking them into account when conducting
de concesión directa. risk analyses of public institutions, and establishing spe-
La reacción de los auditores públicos debe dirigirse a cific audits or tests for their verification and control.
estar al día y capacitarse sobre los principales riesgos
emergentes de fraude en las áreas de gestión financiera,
tenerlas en cuenta a la hora de realizar los análisis de
riesgos de las instituciones públicas y establecer audito-
rías o pruebas específicas para su verificación y control.

Palabras Clave: Análisis de riesgos, riesgos de fraude, gas- Keywords: Risk analysis, fraud risks, personnel expen-
tos de personal, contratación pública y subvenciones pú- ses, public procurement and public subsidies.
blicas.

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