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¡ Identificación de medios humanos y materiales Si comunicadas estas circunstancias no se atiende a los
para desarrollar el control interno. requerimientos y hay un impedimento claro de desem-
peñar la labor de control interno en toda su amplitud,
¡ Identificación de riesgos. además de remitir esta circunstancia en la rendición de
cuentas sobre actuaciones de control interno al Tribunal
¡ Determinar el régimen de fiscalización que se de Cuentas, cada año, a través de la Plataforma de ren-
precisa, es decir; si se aplica el régimen de fisca- dición de Cuentas de las Entidades Locales, habría que
lización previa plena o se puede utilizar el siste- aplicar el artículo 5.2 del RD 424/2017, sin prejuzgar la
ma de fiscalización previa limitada de requisitos existencia de responsabilidades de cualquier orden.
básicos.
El artículo 5.2 establece lo siguiente:
¡ Elaborar y aprobar el Plan Anual de Control Finan-
ciero dando cuenta la pleno de dicho instrumento. “2. Cuando en la práctica de un control el órgano
interventor actuante aprecie que los hechos acredi-
Empezando por el final, para elaborar el Plan Anual; en el tados o comprobados pudieran ser susceptibles de
que se han de reflejar todas las actuaciones de control constituir una infracción administrativa o dar lugar a
interno en la modalidad de control financiero y auditoría la exigencia de responsabilidades contables o pena-
pública en un año, hay que tener en cuenta todos los les lo pondrá en conocimiento del órgano competen-
elementos que se han citado antes, especialmente tener te, de acuerdo con las reglas que se establecen a
bien identificados los riesgos posibles y el impacto que continuación:
pudieran ocasionar en caso de materializarse en la enti-
dad controlada. a) Cuando los hechos pudieran ser constitutivos de
delito, las responsabilidades se exigirán ante los Tri-
Debemos entender por “riesgo”, en los términos utili- bunales de Justicia competentes y se tramitarán por
zados en el RIC, como la posibilidad de que un evento el procedimiento ordinario aplicable, sin perjuicio de
o acción afecte negativamente al cumplimiento de los que el Tribunal de Cuentas conozca, en el ámbito de
objetivos de la entidad local, al uso eficiente de Los re- sus competencias, de aquellos hechos que hayan ori-
cursos públicos o la fiabilidad de la información económi- ginado menoscabo de fondos públicos.
co-financiera.
b) En el caso de hechos que pudieran ser constituti-
Se debe valorar por el órgano de control interno la proba- vos de infracciones en materia de gestión económi-
bilidad de que ese riesgo ocurra y el impacto que tendría co-presupuestaria de las previstas en la Ley 19/2013,
el mismo en caso de producirse. de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la in-
formación pública y buen gobierno, que no siendo
El propósito de los mapas de riesgo es integrar informa- constitutivas de delito afecten a presuntos responsa-
ción sobre las situaciones que determinan el valor o el bles comprendidos en el ámbito de aplicación de la
resultado de operaciones o actividades que no se en- citada ley, dará traslado de las actuaciones al órgano
cuentran totalmente controladas por la organización. En competente, sin perjuicio de poner los hechos en co-
otras palabras, es un verdadero sistema de información nocimiento del Tribunal de Cuentas por si procediese,
en sí mismo, dedicado a la evidencia crítica sobre las in- en su caso, la incoación del oportuno procedimiento
certidumbres que afectan a la gestión. de responsabilidad contable.”

¿Ante la insuficiencia de medios que hemos detectado c) En los restantes casos no comprendidos en los
en nuestro análisis de control interno, que podemos ha- epígrafes a) y b) anteriores, se estará con carácter
cer si no se atiende a las peticiones fundadas y medidas general a lo dispuesto en la Ley Orgánica 2/1982,
del titular del órgano interventor? de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas y en la Ley
7/1988, del 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal
Sin personal suficiente con conocimientos, sin herra- de Cuentas.”
mientas informáticas parta disponer de datos con los que
evaluar riesgos y que ayuden a la realización de actuacio- La referencia del artículo a la constitución de un delito
nes de control financiero, no es posible realizar la labor obliga a la remisión, en estos casos, a la fiscalía o la Ju-
encomendada legalmente, por lo que lo primero que hay risdicción Penal para que, según proceda depuren las
que hacer es comunicar esta circunstancia advirtiendo posibles responsabilidades penales. De la misma forma,
de las responsabilidades que se pueden generar en la estos hechos se remitirán al Tribunal de Cuentas para
entidad al máximo órgano político de la entidad local de que pueda conocer de las presuntas responsabilidades
que se trate, alcalde/sa-presidente/a. contables.

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