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Un modelo de sistema de gestión de la calidad de las fiscalizaciones para los órganos de control externo (SIGECA-OCEX).

MATRIZ DE RIESGO COMPONENTE 3. Inicio y continuidad de los trabajos.

OBJETIVOS Incumplimiento del marco legal. Plan anual de fiscalización.
RESPUESTAS
RIESGOS
INICIO Y CONTINUIDAD DE LOS TRABAJOS Comprensión de los términos del Asignación inadecuada de Comunicación de inicio de la
Selección de fiscalizaciones de acuerdo
con marco legal.

encargo por la entidad fiscalizada.
auditoria-DIA u otro similar.
recursos.
Carta de manifestaciones.
Delimitación de responsabilidades de
los OCEX.
por falta de colaboración.
Deber de colaboración de las entidades
fiscalizadas. Falta del deber de colaboración. Procedimiento específico OCEX
Fuente: elaboración propia.

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría documental.
que determine los elementos de la fiscalización, el alcan-
ce, el momento de realización y la dirección de la audito- En lo que respecta a la documentación, los papeles de
ría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. trabajo, con independencia del soporte (papel o electró-
nico), comprenden la totalidad de los documentos ela-
Las decisiones del auditor en cuanto a la naturaleza, los borados y recibidos en el desarrollo de la fiscalización
tiempos de ejecución y el alcance de los procedimientos destinados a dar cumplimiento al programa de trabajo
de auditoría tendrán un impacto en la evidencia que se ob- y acreditar su realización. La forma y contenido de los
tendrá. La selección de procedimientos dependerá de la papeles de trabajo variará en función de las circuns-
evaluación del riesgo o del análisis del problema. Después tancias y características de la fiscalización (GPF-OCEX
de concluir los procedimientos de auditoría, el auditor re- 1231 ASOCEX ,2020), pero en cualquier caso se debe
visará la documentación de la auditoría con el fin de deter- asegurar que cumplen con las características, contenido
minar si el asunto ha sido auditado de manera suficiente y y se sigue un sistema de referencias, que permita una
apropiada. Antes de sacar conclusiones, el auditor recon- preparación y ordenación de manera lógica, todo ello de
siderará la evaluación inicial de riesgo y de materialidad acuerdo con las normas de auditoría. Por otro lado, los
a la luz de la evidencia recolectada, y determinará si es auditores deberán mantener y garantizar la confidencia-
necesario realizar procedimientos adicionales. lidad sobre la información obtenida en el curso de sus
actuaciones (ISSAI 100 INTOSAI,2019), y los OCEX debe-
En los trabajos de fiscalización se requiere una revisión rán conservar debidamente custodiados en sus archivos
por el auditor responsable y/o miembro de mayor nivel los papeles de trabajo que constituyen el soporte de sus
del equipo que no haya participado en la preparación, conclusiones, estableciendo los procedimientos que ga-
que comprenderá al menos la revisión detallada de los ranticen su protección y conservación durante el tiempo
papeles de trabajo de la que se deberá dejar constancia que se regule como necesario.

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