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REVISTA AUDITORÍA PÚBLICA / 87

MATRIZ DE RIESGO COMPONENTE 4. Realización de los trabajos.

OBJETIVOS RIESGOS RESPUESTAS

Documento de planificación de
auditoria en el que se defina la
estrategia global de auditoría que
determine el alcance, elementos,
el momento de realización y la
Planificar los trabajos de dirección de la auditoría, y que
fiscalización.
Ausencia de escepticismo y juicio guíe el desarrollo del plan de
profesional. auditoría.
La selección de los procedimientos Cuestionario de comprobación de
no responde en naturaleza, tiempo documentación de la planificación.
y alcance a la identificación
y valoración de valoración de Documento de planificación
Los procedimientos de auditoría riesgos. epígrafe relativo a programas de
proporcionan evidencia de
auditoría suficiente y apropiada La evidencia no es suficiente trabajo; identificación, valoración
para sustentar el informe de (cantidad). de los riesgos y respuestas a nivel
de afirmaciones; determinación de
fiscalización. la importancia relativa.
La evidencia no es adecuada
(calidad).
Elaboración de borradores de
Inadecuado tratamiento de informes en las diferentes fases y
REALIZACIÓN DE LOS TRABAJOS Elaboración y emisión de informes alcanzadas. Borrador para discutir con la
documentarlas:
cuestiones relativas a la evaluación
del juicio y conclusiones
entidad fiscalizada.
Inadecuada estructura y contenido
inadecuado.
Borrador elevado por el equipo de
trabajo para su aprobación.
Inadecuada redacción y
de acuerdo con las conclusiones
alcanzadas.
Borrador aprobado por órgano
presentación.

alegaciones.
Uso inadecuado o ausencia
de consultas, informes y/o de gobierno para someter a
dictámenes en asuntos complejos, Definitivo aprobado con las
controvertidos o con discrepancias. alegaciones.
No se revisan los trabajos de Cuestionario de comprobación de
fiscalización. documentación de la planificación.

No se ha documentado de forma
adecuada en cantidad, tipo y Establecer un procedimiento
Adecuada revisión y supervisión de contenido. de revisión o supervisión de los
trabajos de fiscalización.
los trabajos por parte del equipo
de trabajo. No se mantiene y garantiza la
confidencialidad. Identificar la persona y fecha de
revisión en los papeles de trabajo.
No se conserva y custodia en
archivos.
Documento de planificación
Documentar los trabajos epígrafe relativo a organización del
trabajo.
-características, contenido, sistema
de referencias, confidencialidad y Cuestionario de comprobación de
conservación-.
documentación de los trabajos de
fiscalización.

Fuente: elaboración propia.

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